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總務處

逾期繳納稅款之處理及違反義務之處罰

逾期繳納稅款之處理及違反義務之處罰

總務處

[國稅宣導手冊]

拾、逾期繳納稅款之處理及違反義務之處罰

一、綜合所得稅納稅義務人未依限繳納稅款,如何處理?

綜合所得稅納稅義務人未在規定期限內繳納稅款者,每超過2日,須按應繳納的稅額加徵1%滯納金,逾滯納期限30日仍未繳納者,稽徵機關將依法移送強制執行。另外,自滯納期限屆滿之次日起至納稅義務人繳納之日止,納稅義務人尚須繳納滯納利息,該滯納利息係依其應繳納的稅款,依中華郵政股份有限公司1年期定期儲金固定利率,按日加計徵收。

二、扣繳義務人扣繳的稅款未於規定期限內繳納,如何處理?

扣繳義務人於給付各類所得時已扣取稅款,但未依規定期限向公庫繳納所扣稅款者,每超過2日,須按應繳納的稅額加徵1%滯納金,逾滯納期限30日仍未繳納者,稽徵機關將依法移送強制執行。如經查明扣繳義務人有侵占已扣取稅款情事者,尚可依稅捐稽徵法規定,處以刑罰。

三、應辦理結算申報之綜合所得稅納稅義務人,未依規定期限辦理申報,會受到什麼處罰?

綜合所得稅納稅義務人未依所得稅法規定辦理結算申報,而經稽徵機關調查,發現有依規定應課稅之所得額,納稅義務人除須補繳稅款外,還將被處以所漏稅額3倍以下的罰鍰。但是如果納稅義務人在没有被檢舉及在稽徵機關、財政部指定之調查人員進行調查前,已經自動向稽徵機關補報並補繳稅款及加計利息,可免予處罰。

四、綜合所得稅納稅義務人已辦理結算申報,但有漏報或短報時,會受到什麼處罰?

綜合所得稅納稅義務人已依所得稅法規定辦理結算申報,但有漏報或短報應課稅的所得額,納稅義務人除須補繳稅款外,還將被處以所漏稅額2倍以下的罰鍰。但是如果納稅義務人在没有被檢舉及在稽徵機關、財政部指定之調查人員進行調查前,已經自動向稽徵機關補報並補繳稅款及加計利息,可免予處罰。

五、扣繳義務人於給付所得時未依規定扣繳稅款,會受到什麼處罰?

扣繳義務人如果未依所得稅法第88條規定扣繳稅款,稽徵機關依法可按應扣未扣或短扣之稅額處1倍以下或3倍以下罰鍰。但是如果扣繳義務人在没有被檢舉及在稽徵機關、財政部指定之調查人員進行調查前,已經自動補扣並繳納稅款,可免依所得稅法第114條第1款規定處罰,惟應加計利息。

六、扣繳義務人未依規定填報扣繳憑單,或未於規定期限將扣繳憑單填發納稅義務人,會受到什麼處罰?

扣繳義務人已依所得稅法扣繳稅款,但未於規定之期限按實填報或填發扣繳憑單,應按扣繳稅額處20%的罰鍰;逾期自動申報或填發者,減半處罰(10%的罰鍰) 。經稽徵機關限期責令補報或填發扣繳憑單,扣繳義務人未依限按實補報或填發者,應按扣繳稅額處3倍以下之罰鍰。前開罰鍰均有上、下限金額的限制。

七、什麼情況下,綜合所得稅納稅義務人或扣繳義務人將被處以刑罰?

納稅義務人涉嫌以詐術或其他不正當方法逃漏所得稅,或扣繳義務人涉嫌以詐術或其他不正當方法匿報、短報、不為扣繳稅捐或侵占已扣繳之稅捐者,稽徵機關將移送地方法院檢察署依法偵辦刑事責任。

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